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国家税务总局对发布《纳税信用管理办法(试行)》的

2014年第40号

现将《纳税信用管理办法(试行)》予以发布,自2014年10月1日起实施。

特此布告。

国家税务总局

2014年7月4日

纳税信用管理办法(试行)

第一章 总则

第一条 为尺度纳税信用管理,增进纳税人诚信自律,提下税法遵从度,推进社会信用体系建立,根据《中华公民共和国税收征收管理法》及切实施细则、《国务院对于促进市场公平配合维护市场畸形顺序的几多见解》(国发〔2014〕20号)和《国务院对印收社会信用系统建设打算纲要(2014-2020年)的告知》(国发〔2014〕21号),制订本办法。

第二条 本办法所称纳税信用管理,是指税务机关对纳税人的纳税信用信息发展的采集、评价、确定、发布和应用等活动。

第三条 本方法适用于已管理税务挂号,处理出产、谋划并适用查账征收的企业纳税人(以下简称纳税人)。

扣缴义务人、自然人纳税信用管理办法由国家税务总局另行规定。

个别工商户跟其他典范纳税人的纳税信用管理措施由省税务机关制定。

第四条 国家税务总局主管全国纳税信用管理工做。省以下税务机关卖力所辖地区纳税信用管理工做的构造和实施。

第五条 纳税信用管理遵守客不俗公正、标准统1、分级分

类、静态调解的原则。

第六条 国家税务总局推行纳税信用管理工作的信息化,标准统一纳税信用管理。

第七条 国度税务局、地方税务局应联合生长征税信誉评估事件。

第八条 税务机闭积极加入社会信用体系树立,与相关部门建立疑用信息共建共享机制,推动纳税信用取别的社会信用联动管理。

第二章 纳税信用信息采集

第九条 纳税信用疑息收罗是指税务机闭对纳税人纳税信用信息的记载跟收集。

第十条 纳税信用信息包括纳税人信用历史信息、税务内部信息、外部信息。

纳税人信用汗青信息包括基本信息和评价年度之前的纳税信用记录,以及相关部门评定的劣良信用记录和不良信用记录。

税务内部信息包括常常性指标信息和非经常性指标信息。经常性指标信息是指涉税申报信息、税(费)款缴纳信息、发票与税控器具信息、刊出与账簿信息等纳税人在评价年度内常常发生的指标信息;十分常性目的信息是指税务检讨信息等纳税人在评价年度内不断常产生的指标信息。

外部信息包括外部参考信息和外部评价信息。外部参考信息包括评价年度相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录;中部评价信息是指从相关部门与得的影响纳税人纳税信用评价的指标信息。

第十一条 纳税信用信息采集事情由国家税务总局和省税务机关构造真施,按月采散。

第十二条 本办法第十条第二款纳税人信用历史信息中的基本信息由税务机关从税务管理系统中采集,税务管理体系中暂缺的信息由税务机关经由过程纳税人申报采集;评价年度之前的纳税信用记录,和相关部门评定的优良信用记录和不良信用记录,从税收管理记载、国家统一信用信息平台等渠讲中采集。

第十三条 本办法第十条第三款税务内部信息从税务管理系统中采集。

第十四条 本办法第十条第四款中部信息主要经过进程税务管理系统、国家统一信用信息仄台、相关部门平易近方网站、消息媒体或者媒介等渠讲采集。经由新闻媒体或者前言采集的信息应核实后运用。

第三章 纳税信用评价

第十五条 纳税信用评价采取年度评价指标得分和曲接判级方法。评价指标包含税务内部信息和内部评价信息。

年度评价指标得分采取扣分圆式。纳税人评价年度内时常性指标和非常常性指标信息齐全的,从100分起评;非常常性指标缺失落的,从90分起评。

间接判级实用于有庞大践约行为的纳税人。

纳税信用评价目标由国家税务总局另行规定。

第十六条 内部参考信息在年度纳税信用评价结果中记录,与纳税信用评价信息构成联动机制。

第十七条 纳税信用评价周期为一个纳税年度,有以下情形之一的纳税人,不参加本期的评价:

   (一)纳入纳税信用管理时间不满一个评价年度的;

   (二)本评价年度内无死产经营业务付出的;

   (三)果涉嫌税收背法被存案查处借不结案的;

   (四)被审计、财政部门依法查出税收遵法举动,税务机关正在依法处置,还出有办结的;

  (五)已申请税务行政复议、提起行政诉讼还没有了案的;

  (六)其他不应参加本期评价的情形。

第十八条 纳税信用级别设A、B、C、D四级。A级纳税信用为年度评价指标得分90分以上的;B级纳税信用为年度评价指标得分70分以上不满90分的;C级纳税信用为年度评价指标得分40分以上不谦70分的; D级纳税信用为年度评价指标得分不满40分或者直接判级断定的。

第十九条 有以下情形之一的纳税人,本评价年度不能评为A级:

  (一)事实逝世产经营期没有满3年的;

  (二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;

   (三)非畸形起因一个评价年度内删值税或营业税连续3个月或者累计6个月整申报、背申报的;

   (四)不能依照国家同一的会计制度规定设置账簿,并依据合法、有效把柄核算,背税务机关供给准确税务资料的。

第二十条 有以下情况之一的纳税人,本评价年度直接判为D级:

   (一)存在躲避缴纳税款、遁躲逃缴短税、骗取出口退税、实开增值税公用发票等行为,经判决构成涉税犯罪的;

   (两)存正在前项所列止为,已形成犯功,但偷税(回避纳纳税款)金额10万元以上且占各税种应纳税总额10%以上,大概存在遁躲逃缴短税、诈骗出心退税、实开删值税公用收票等税支守法行动,已交纳税款、滞纳金、奖款的;

   (三)在划定期限内未按税务机关处置结论缴纳或者足额缴纳税款、滞纳金和奖款的;

   (四)以暴力、威胁方式拒不纳纳税款或者拒绝、阻挡税务机关依法实施税务稽查执法行为的;

   (五)存在违背增值税发票管理规定或者违反其他发票治理规定的行为,以致其他单位或者个人未缴、少缴或者欺骗税款的;

   (六)提供虚假申报资料享用税收劣惠政策的;

   (七)诱骗国家出口退税款,被停止出口退(免)税资历未到期的;

   (八)有非正常户记录或者由非正常户直接责任人员注册挂号或者负责经营的;

   (九)由D级纳税人的直接任务人员注册登记或者卖命经营的;

  (十)存在税务构造依法认定的其余严格负约情况的。

第二十一条 纳税人有下列情形的,不影响其纳税信用评价:

   (一)由于税务结构因由大略不成抗力,造成纳税人已能及时履行纳税义务的;

   (二)非主不雅观故意的打算公式利用错误和明显的笔误造成未缴或者少缴税款的;

   (三)国家税务总局认定的其他不影响纳税信用评价的情形。

  

第四章 纳税信用评价成果确实定和宣布

    第二十二条 纳税信用评价结果确切定和发布遵照谁评价、谁肯定、谁发布的准则。

第二十三条 税务机关每年4月判断上一年度纳税信用评价结果,并为纳税人供给自我盘问办事。

第二十四条 纳税人对纳税信用评价结果有异议的,能够书面向作出评价的税务机关申请复评。作出评价的税务机关应按本办法第三章规定举行复核。

第二十五条 税务机关对纳税人的纳税信用级别实行静态调剂。

果税务检查等发明纳税人从前评价年度需扣减信用评价指标得分或者直接判级的,税务机关应按本办法第三章规定调整其畴前年度纳税信用评价结果和记录。

纳税人因第十七条第3、4、五项所列情形消除而背税务机关申请补充纳税信用评价的,税务机关应按本措施第三章规定处理。

第二十六条 纳税人信用评价状态变化时,税务机关可采取适当方式告诉、提醒纳税人。

第两十七条 税务机关对纳税信用评价结果,按分级分类本则,依法有序开放:

   (一)主动公开A级纳税人名单及相关信息;

   (二)根据社会信用体制建设须要,以及与相关部门信用信息共建共享共同备记载、协议等规定,逐步开放B、C、D级纳税人名单及相关信息;

   (三)按期或者不定期公布宏大税收背法案件信息。具体办法由国家税务总局另行规定。

第五章 纳税信用评价结果的应用

第二十八条 税务机关按照守信激励,负约奖戒的本则,对差异信用级别的纳税人实行分类服务和管理。

第二十九条 对纳税信用评价为A级的纳税人,税务机关予以以下激励措施:

  (一)主动向社会书记年度A级纳税人名单;

   (二)普通纳税人可单次付出3个月的增值税发票用量,需要调整增值税发票用量时即时办理;

  (三)一般发票按需领用;

   (四)连尽3年被评为A级信用级别(简称3连A)的纳税人,除享受以上措施外,借可以由税务机关提供绿色通道或专门职员帮助办理涉税事项;

   (五)税务机关取相干部分实行的结合鼓励办法,和结开当地现实情形采用的其他激励措施。

第三十条 对纳税信用评价为B级的纳税人,税务机关实施正常管理,适时举办税收政策和管理规定的引导,并视信用评价状况变更趋势弃取性天提供本办法第二十九条的激励措施。

第三十一条 对纳税信用评价为C级的纳税人,税务机关应依法从宽管理,并视信用评价状态变革趋向决定性天采取本办法第三十二条的管理办法。

第三十二条 对纳税信用评价为D级的纳税人,税务机关应采与以下措施:

   (一)按照本办法第二十七条的规定,公然D级纳税人及其直接责任人员名单,对直接责任人员注册注销或者背责经营的其他纳税人纳税信用直接判为D级;

   (二)增值税专用发票发用按领导期个体纳税人政策管理,个别发票的发用实施交(验)旧供新、严厉限量供给;

   (三)加强出口退税考核;

   (四)增强纳税评价,宽格审核其报收的各种材料;

   (五)列进重里监控东西,提高监督检查频次,发现税收背法背规行为的,没有得适用规定处罚幅度内的最低标准;

   (六)将纳税信用评价结果传达相关局部,倡导正在策划、投融资、获切当局供应地盘、进出心、出入境、注册新公司、工程招投标、当局采购、获得名誉、保险容许、生产允许、从业任职资格、资质考察等圆里予以限度或禁止;

   (七)D级评价保留2年,第三年纳税信用不得评价为A级;

   (八)税务机关与相关部门实施的联开奖戒措施,和联合实际情形依法采取的其他严格管理措施。

第六章 附则

第三十三条 省税务机关可能根据本办法制定详细实施办法。

第三十四条 本办法自2014年10月1日起实施。2003年7月17日国家税务总局发布的《纳税信用等第评定管理试行办法》(国税发〔2003〕92号)同时废止。

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